Різниця між історичною вартістю та справедливою вартістю

Ключова різниця - історична вартість порівняно з справедливою вартістю
 

Історична вартість та справедлива вартість - це два ключові методи обліку необоротних активів та фінансових інструментів. Для необоротних активів компанії мають право використовувати історичну вартість або справедливу вартість, тоді як фінансові інструменти, як правило, відображаються за справедливою вартістю. Ключова різниця між історичною вартістю та справедливою вартістю полягає в тому, що поки вартість необоротних активів оцінюється за ціною, витраченою на придбання активів за історичною вартістю, активи відображаються за оцінкою ринкової вартості при використанні справедливої ​​вартості.

ЗМІСТ:
1. Огляд та ключові відмінності
2. Що таке історична вартість
3. Що таке справедлива вартість
4. Поплечне порівняння - історична вартість проти справедливої ​​вартості
5. Підсумок

Що таке історична вартість?

Історична вартість - це міра вартості, що використовується в бухгалтерському обліку, в якій ціна активу на балансі базується на його первісної вартості при придбанні компанією. Метод історичної вартості використовується для активів відповідно до Загальноприйнятих принципів бухгалтерського обліку (GAAP).

Наприклад Компанія ABC придбала нерухомість, включаючи землю та будівлі за 200 250 доларів у 1995 році. Її ринкова вартість сьогодні приблизно становить 450 000 доларів. Однак компанія продовжує показувати цей актив у розмірі 200 250 доларів США у фінансовій звітності, що є його первісною вартістю.

Незалежно від міри, яка використовується для подальшого вимірювання, всі необоротні активи повинні бути спочатку визнані за собівартістю. Для необоротних активів такі витрати також включаються до його первісної вартості відповідно до МСБО 16 "Основні засоби".

• Вартість підготовки сайту
• Вартість установки
• Вартість доставки, транспортування та обробки
• Професійні збори для архітекторів та інженерів

За методом "Історична вартість" актив відображається за чистою балансовою вартістю (вартість за вирахуванням накопиченої амортизації)

Метод історичної собівартості обліку активів є менш складним, оскільки початкова вартість активів не зазнає змін, що призводить до обмеженої мінливості цін. Однак це не дає точної картини вартості активів компанії, оскільки вони занижені.

Що таке Справедлива вартість?

Це ціна, за якою продавець та покупець можуть укласти угоду за звичайних ринкових умов. Усі активи, що зазнають ринкових коливань, мають справедливу вартість. Однак справедливу вартість слід мати можливість достовірно вимірювати для обліку активів відповідно до цього методу. Трактування обліку справедливої ​​вартості регулюється МСФЗ 13 "Визначення справедливої ​​вартості". "Вихідна ціна" - це ціна, за якою актив може бути проданий за умови ринкових умов. Розглядаючи вищенаведений приклад, компанія ABC може вирішити записати землю та будівлі на рівні 450 000 доларів у випадку, якщо актив оцінюється за справедливою вартістю.

Відповідно до цього методу необоротний актив відображається за справедливою вартістю за вирахуванням амортизації. Для використання цього методу справедлива вартість повинна бути здатна достовірно виміряти. Якщо компанія не може отримати розумну справедливу вартість, актив слід оцінювати, використовуючи модель собівартості в МСБО 16, припускаючи, що вартість перепродажу майна дорівнює нулю, як зазначено в МСБО 16.

Торгові фінансові інструменти відображаються за справедливою вартістю. Вони мають дуже ліквідний характер (їх можна легко перетворити на готівку за допомогою продажу цінного папера); таким чином, слід відображати за справедливою вартістю. Деякі приклади таких цінних паперів є,

Казначейські векселі

Це короткострокове забезпечення, яке видається урядом для задоволення короткострокових потреб у фінансуванні. Казначейські векселі не несуть відсотків, однак випускаються зі знижкою до початкової вартості.

Комерційний папір

Комерційний папір - це короткостроковий незабезпечений борг, виданий компанією, як правило, зі строком погашення від 7 днів до 1 року. Зазвичай це видається для фінансування короткострокової заборгованості компанії.

Депозитний сертифікат (компакт-диски)

CD - цінні папери, що випускаються з фіксованою процентною ставкою та фіксованим терміном погашення, який може становити від 7 днів до 1 року.

Коли активи оцінюються за їх справедливою вартістю, це відображає поточну ціну, за якою вони можуть бути продані. Це забезпечує більш надійне значення порівняно з використанням історичної вартості. Однак обчислення справедливої ​​вартості доводиться проводити регулярно і дорого та забирає багато часу.

Рисунок_1: Комерційні папери зазвичай використовуються товарними цінними паперами

Яка різниця між історичною вартістю та справедливою вартістю?

Історична вартість проти справедливої ​​вартості
Історична вартість - це первісна ціна, витрачена на придбання активу.	Справедлива вартість - це ціна, за якою актив може бути проданий на ринку.
Бухгалтерський облік
Керівництво доступне в МСБО 16.	Керівництво доступне в МСФЗ 13.
Значення активів
Історична вартість занижена і застаріла	Справедлива вартість відображає ціни відповідно до поточної ринкової вартості

Підсумок - Історична вартість проти справедливої ​​вартості

Різниця між історичною вартістю та справедливою вартістю в першу чергу залежить від бухгалтерських процедур. Хоча керівництво має право на вибір відповідного методу, вони повинні бути обережними, щоб не завищувати вартість активів, якщо буде розглянуто метод справедливої ​​вартості, який надасть активам нереально високу вартість. Незважаючи на те, що використання історичної вартості є досить прямим методом, це не відображає останньої вартості активів.

Довідка:
1. "IAS Plus". МСБО 16 "Основні засоби". Н.п., н.д. Веб. 16 лютого 2017 року.
2. "IAS Plus". МСФЗ 13 - Вимірювання справедливої ​​вартості. Н.п., н.д. Веб. 16 лютого 2017 року.
3. "Справедлива вартість". Інвестопедія. N.p., 21 вересня 2016. Веб. 16 лютого 2017 року.
4. "Історична вартість". Інвестопедія. N.p., 23 липня 2015. Веб. 16 лютого 2017 року.

Надано зображення:
1. "Комерційний документ США 2001 - 2007 рр." Автор 84user - створений за допомогою даних Комерційного документу Федеральної резервної системи США - востаннє опублікований в п'ятницю, 31 жовтня 2008 р. (Public Domain) через Commons Wikimedia