Оренда капіталу проти операційної оренди

Існує два види методів обліку оренди: операційна та капітальна оренда. Переважна більшість є операційними орендами. Операційна оренда трактується як оренда - враховуються платежі Оренда капіталуОпераційна орендаКритерії оренди - власність Право власності на актив може бути передано лізингоодержувачу наприкінці строку оренди. Право власності зберігає орендодавець протягом і після строку оренди. Критерії оренди - опція купівлі-продажу Оренда містить опцію вигідного придбання для придбання обладнання за меншою, ніж справедливою ринковою вартістю. Оренда не може містити опцію вигідної покупки. Критерії оренди - строк Термін оренди дорівнює або перевищує 75% орієнтовного строку корисного використання активу Термін оренди становить менше 75 відсотків від орієнтовного економічного терміну експлуатації обладнання Критерії оренди - теперішня вартість Нинішня вартість лізингових платежів дорівнює або перевищує 90% від загальної первісної вартості обладнання. Нинішня вартість лізингових платежів становить менше 90 відсотків від справедливої ринкової вартості обладнання Ризики та переваги Переведено орендареві. Орендар сплачує обслуговування, страхування та податки Право користування лише. Ризик і вигода залишаються за орендодавцем. Орендар оплачує витрати на обслуговування Бухгалтерський облік Оренда розглядається як актив (орендований актив) та зобов'язання (орендні платежі). Виплати відображаються в балансі Немає ризику власності. Виплати вважаються операційними витратами та відображаються у звіті про прибутки та збитки Податок Орендар вважається власником обладнання і тому вимагає амортизаційних витрат та витрат на відсотки Орендарем вважається, що орендує обладнання, і тому плата за оренду вважається витратою на оренду

Зміст: Оренда капіталу проти операційної оренди

1 Що таке оренда?
2 Види оренди
- 2.1 Тест на оренду капіталу
3 Облік оренди: Операційна та капітальна оренда
4 плюси і мінуси
- 4.1 Переваги операційної оренди
- 4.2 Переваги оренди капіталу
5 Список літератури

Знак для оренди нерухомості

Що таке Оренда?

Оренда - це договір, що передбачає право на використання основних засобів, звичайно, протягом визначеного періоду часу. Сторона, яка отримує право користування активом, називається a орендар а сторона, яка є власником активу, але передає його в оренду іншим, називається орендодавець.

Види оренди

Різні стандарти бухгалтерського обліку визнають різні види оренди. Стандарти регулюють класифікацію не лише орендаря, але й орендодавця.

Види оренди, визнані за різними стандартами, як зазначено у цьому звіті FASAB. IFAC визнає оренду капіталу, але називає їх фінансовою орендою.

Загалом, оренда капіталу (або фінансова оренда) - це така ситуація, коли всі переваги та ризики власності переносяться суттєво лізингоодержувачу. Юридичний власник (власник титулу) все ще може бути орендодавцем. Це аналогічно фінансуванню автомобіля за допомогою автокредиту - покупець автомобіля є власником автомобіля для всіх практичних цілей, але юридично компанія, що фінансує, зберігає право власності до моменту погашення кредиту..

Тест на оренду капіталу

Як вибирати капітал та операційну оренду для обліку? В цілому компанії віддають перевагу операційній оренді. Таким чином, Рада стандартів фінансового обліку (FASB) наклала деякі обмеження, щодо яких оренда може розглядатися як операційна оренда. Оренда повинна розглядатися як оренда капіталу, якщо вона відповідає будь-який єдиний з наступних 4 умов:

Власність: Оренда передає право власності на майно орендарю до кінця строку оренди.
Варіант вигідної ціни: Оренда містить можливість придбання орендованого майна за вигідною ціною.
Орієнтовне економічне життя: Термін оренди дорівнює або перевищує 75 відсотків орієнтовного економічного терміну орендованого майна.
Справедлива вартість: Нинішня вартість орендної плати та інших мінімальних орендних платежів, за винятком тієї частини платежів, що представляють виконавчі витрати, дорівнює або перевищує 90% від справедливої ринкової вартості орендованого майна.

Останні два критерії не застосовуються, коли початок строку оренди припадає на останні 25 відсотків загальної оціночної тривалості економіки орендованого майна.

Якщо жоден із цих критеріїв не виконується і договір оренди є лише для обмеженого використання активу, то це операційна оренда.

Облік оренди: Операційна та капітальна оренда

Капітал та операційна оренда піддаються різному обліку як для орендодавця, так і для орендаря. Ми зупинимось на орендареві в цьому аналізі. Під облік операційної оренди, лізингоодержувач не володіє активом, що має такі наслідки:

Орендні платежі вважаються операційними витратами для бізнесу.
Активність / оренда не відображається в балансі.
Фірма не може вимагати амортизації активу.

У контрасті, облік оренди капіталу (або фінансова оренда в термінології IFAC) розглядає орендаря як власника активу, що означає:

Оренда вважається позикою. Виплати відсотків вважаються операційними витратами.
Актив включається до балансу: непогашена сума позики (чиста теперішня вартість усіх майбутніх орендних платежів) включається як зобов'язання, а теперішня ринкова вартість активу включається як актив.
Орендар може вимагати амортизації активу щороку.

FASB та IASB запропонували деякі зміни до правил обліку оренди, які фактично виключали б режим обліку операційної оренди для всіх компаній, які орендують нерухомість. Передбачається, що зміни, запропоновані у 2012 році, наберуть чинності у 2015 році.^[1] Запропоновані стандарти вимагають звітування про активи та пасиви, пов'язані з орендою. У цій мірі оренда буде подібною до капітальної чи фінансової оренди. Але є деякі відмінності в тому, як оцінюються ці активи та зобов'язання.

Плюси і мінуси

Переваги операційної оренди

Операційна оренда забезпечує дуже потрібну гнучкість компаніям, які часто оновлюють або замінюють своє обладнання.
Орендар захищений від ризику застаріння.
Облік простіший: актив не обов’язково включати до балансу. Відповідне боргове зобов'язання також не повинно бути обчислене або включене.
Орендні платежі є операційними витратами, тому вони повністю утримуються податком.
Він забезпечує покращену рентабельність активу (ROA) без обмежень бюджетного бюджету.

Переваги оренди капіталу

Капітальна оренда визнає витрати раніше, ніж еквівалентна операційна оренда. Орендар має право вимагати амортизації щороку на активі.
На додаток до амортизації, складова процентних витрат в орендному платі також може бути відрахована як операційна витрата.

Список літератури

Вікіпедія: Фінансова оренда
Буквар з оренди Асват Дамодаран, професор фінансів у Штернальній школі бізнесу
FASAB огляд оренди в 2003 році

Бізнес