Різниця між комбінованою та консолідованою фінансовою звітністю

Ключова різниця - комбінована проти консолідованої фінансової звітності
 

Оскільки компанії здійснюють стратегії розширення, вони можуть придбати контрольні або неконтрольовані пакети акцій в інших компаніях. Це робиться для того, щоб отримати доступ до нових можливостей, отримати синергію та вийти на ринки, які іншим чином обмежені. (Деякі країни не дозволяють закордонним компаніям відкривати бізнес без партнерства з вітчизняною компанією в країні). Такі придбані частки мають бути записані у фінансовій звітності. Якщо компанія має частку в іншій компанії, вона називається «материнською компанією». Друга компанія може бути «дочірньою компанією» або «асоційованою особою», залежно від відсотка, що належить материнській компанії, і називається «холдинговою компанією». Якщо результати реєструються окремо для материнської та холдингової компанії, це називається комбінованою фінансовою звітністю. Якщо результати холдингових компаній об’єднуються та фіксуються залежно від їх частки власності материнської компанії, то такі звіти називаються консолідованою фінансовою звітністю. У цьому полягає ключова відмінність комбінованої та консолідованої фінансової звітності.

ЗМІСТ
1. Огляд та ключові відмінності
2. Що таке комбінована фінансова звітність
3. Що таке консолідована фінансова звітність
4. Поплечне порівняння - комбінована проти консолідованої фінансової звітності
5. Підсумок

Що таке комбінована фінансова звітність?

Материнська компанія може придбати частку в холдинговій компанії, як зазначено нижче.

Дочірні компанії

Материнській компанії належить більше 50% дочірньої компанії; таким чином він здійснює контроль.

Партнери

Рисунок_1: Відсоток частки в холдингових компаніях

Частка материнської компанії становить від 20% до 50% асоційованого підприємства, де материнська компанія чинить значний вплив.

Звіт про прибутки, баланс та звіт про рух грошових коштів - це основна фінансова звітність на кінець року, підготовлена ​​компанією. Якщо компанія практикує комбінований підхід до звітності, це означає, що фінансові результати материнської та холдингових компаній відображатимуться окремо у фінансовій звітності. Іншими словами, холдингові компанії будуть обліковуватися як окремі компанії.

Наприклад ABC Ltd. - компанія, яка інвестувала в дві інші компанії, DEF Ltd та GHI Ltd. ABC Ltd володіє 55% DEF (дочірня компанія) та 30% GHI Ltd (асоційована компанія). Витяг із зведеного звіту про прибутки та прибутки буде наступним.

Перевага такого підходу полягає в тому, що він дозволяє акціонерам порівнювати результати порівняння материнської компанії та холдингової компанії окремо та оцінювати їх індивідуальні показники. Однак це не вказує на відсоток власності холдингової компанії з боку материнської компанії.

Що таке консолідована фінансова звітність?

У такому підході фінансові результати материнської та холдингової компаній подаються як єдине підприємство. Тут буде зафіксована лише частка результатів холдингової компанії, які належать материнській компанії. Якщо дочірня компанія є «цілковитою власністю» (пакет акцій становить 100%). Тоді результати будуть повністю включені у фінансову звітність.

Рада стандартів фінансового обліку (FASB) та Міжнародна рада стандартів бухгалтерського обліку (IASB) вимагають від компаній підготувати консолідовану фінансову звітність, коли вони мають контрольний пакет; більше 50 відсотків власності в інших підприємствах.

Продовжуючи з наведеного прикладу,

При такому підході результати холдингу об'єднуються у фінансову звітність материнської компанії. Це дає можливість інвесторам переглядати результати повно та точно. Таким чином, такий підхід є більш цілісним, ніж комбінована фінансова звітність. Запис фінансових результатів методом консолідованої фінансової звітності повинен враховувати наступне.

Акціонерний капітал

Статутний капітал дочірнього підприємства або асоційованого підприємства не відображатиметься в консолідованому балансі в бухгалтерському обліку материнської компанії. Статутний капітал автоматично підлаштовується під розмір інвестицій материнської компанії в холдингову компанію.

Безконтрольний інтерес

Також називається "інтерес меншин', це частка власності в капіталі дочірньої компанії, яка не є власністю та не контролюється материнською компанією. Це буде розраховано з використанням чистого доходу дочірньої компанії, яка належить міноритарним акціонерам.

Наприклад: якщо материнська компанія має 65% дочірньої компанії, частка меншості становить 35%. Припустимо, що дочірня компанія за рік отримала чистий дохід у розмірі 56 000 доларів, частка меншості складе 19 600 доларів (56 000 * 35%)

Яка різниця між комбінованою та консолідованою фінансовою звітністю?

Комбінована проти консолідованої фінансової звітності
Результати материнської компанії та результати холдингових компаній окремо відображаються окремо у комбінованій фінансовій звітності.	Результати холдингових компаній об’єднуються в результати материнської компанії в консолідованій фінансовій звітності.
Структура звітності
Холдингові компанії трактуються як окремі організації від материнської.	Материнська компанія та холдингові компанії розглядаються як єдине підприємство.
Використання
Це забезпечує досить корисну фінансову інформацію про результати	Це дає більш цілісний та ефективний погляд на фінансову інформацію.

Підсумок - комбінована проти консолідованої фінансової звітності

Основна відмінність комбінованої та консолідованої фінансової звітності залежить від способу подання фінансових результатів. Багато крупних організацій використовують консолідовану фінансову звітність на кінець року через її підвищену точність та, як того вимагає законодавство, якщо частка власності перевищує 50%. Однак підготовка консолідованої звітності є складною та трудомісткою порівняно з комбінованою фінансовою звітністю.

Довідка:
1. "Яка різниця між об'єднанням та консолідацією фінансової звітності?".Chron.com. Н.п., н.д. Веб. 23 лютого 2017 року.
2. "Консолідована фінансова звітність". Інвестопедія. N.p., 24 липня 2015. Веб. 23 лютого 2017 року.
3. "Різниця між консолідованою фінансовою звітністю та окремою фінансовою звітністю". База фінансів. Leaf Group, 15 серпня 2011. Веб. 23 лютого 2017 року.
4. "Коли потрібна конкретна фінансова звітність?" MLR. N.p., 23 жовтня 2016. Веб. 23 лютого 2017 року.