Різниця між дочірньою та асоційованою особою

Ключова різниця - дочірнє підприємство та асоційоване підприємство
 

Компанії можуть володіти різним ступенем інтересів в інших компаніях, набуваючи пакет акцій. Частка акцій визначає владу та інші права, які матиме компанія над холдинговою компанією. Ці типи холдингових компаній можуть приймати дві основні форми, а саме: Дочірнє підприємство або асоційоване підприємство. Компанія, яка має частку в іншій компанії, називається «материнською компанією». Ключова різниця між дочірньою компанією та асоційованою компанією полягає в тому, що в той час як дочірня компанія - компанія, де материнська компанія є мажоритарним акціонером, материнська компанія займає міноритарну позицію в асоційованому.

ЗМІСТ
1. Огляд та ключові відмінності
2. Що таке дочірнє підприємство
3. Що таке асоційований
4. Поплечне порівняння - дочірнє підприємство та асоційоване підприємство
5. Підсумок

Що таке дочірнє підприємство

Критерії визнання та обліку дочірнього підприємства регулюються МСБО 27- "Консолідована та окрема фінансова звітність". Відповідно до МСБО 27, Дочірнє підприємство визначається як суб'єкт господарювання, над яким материнське підприємство здійснює контроль, тобто повноваження керувати фінансовими та операційними питаннями та отримувати вигоду від своєї діяльності. Для цього батько повинен придбати відсоток власності, що перевищує 50% у холдинговій компанії. Крім того, для отримання дочірнього підприємства материнське підприємство повинно бути структуровано як незалежний суб'єкт господарювання.

Навіть при достатньому відсотку власності; Дотримання наступних критеріїв є життєво важливим для контролю.

• Мати більше ніж половину виборчих прав на підставі угоди з іншими інвесторами, або
• Керувати фінансовою та операційною політикою суб'єкта господарювання за статутом чи договором; або
• Призначати або звільняти більшість членів ради директорів; або
• Надати більшість голосів на засіданні ради директорів

Найпрестижніші світові компанії, такі як Boeing, Nestle та Microsoft, мають багато філій.

Рисунок 1: Основні дочірні компанії, що належать найбільшому світовому виробнику продуктів харчування Nestlé

Причини придбання дочірнього підприємства

Отримання доступу до нових ринків

Вкладення значних інвестицій на невідомий ринок може бути значним ризиком, який багато компаній не бажають брати на себе. Цей ризик можна зменшити, придбавши вже створену корпорацію.

Усунення конкуренції

Деякі компанії набувають контрольний пакет акцій конкурентів, рішення конкурентів можна контролювати для боротьби з конкуренцією

Поведінка покупців не порушується

Навіть після придбання частки материнської компанії дочірнє підприємство продовжить свою діяльність. Як результат, клієнтами Дочірнього підприємства опосередковано стають клієнтами материнської компанії.

Краще використання надмірних фінансів

Придбання дочірніх підприємств не для всіх, оскільки для цього потрібні значні обсяги капіталу. Тільки компанія, що має зайві кошти, може зацікавитись придбанням холдингу в іншій компанії. Цей тип інвестицій є довгостроковим з підвищеною здатністю до більш високої вартості для материнського капіталу.

Фінансові результати дочірнього підприємства повинні бути включені до фінансової звітності материнської компанії. Це здійснюється шляхом обліку пайових активів, зобов'язань, доходів та витрат дочірнього підприємства, що належить материнській компанії.

Наприклад ТОВ «ABC Ltd» є материнською компанією, яка володіє 60% ТОВ «ДЕФ». Таким чином, 60% активів, зобов’язань, доходів та витрат ТОВ «ДЕФ» буде записано в книгах ABC Ltd.

Що таке Партнер

Відповідно до МСБО 28 - "Інвестиції в асоційовані підприємства", асоційоване підприємство називається суб'єктом господарювання, де материнське підприємство може чинити значний вплив, але не контролювати його. Якщо материнська особа набуває відсоткового володіння в холдинговій компанії від 20% до 50%, материнське підприємство має право впливати на фінансові, операційні та інші рішення асоційованого підприємства. МСБО 28 визначає такі критерії, які мають суттєвий вплив.

• Представництво в раді директорів або рівноцінному керівному органі асоційованого підприємства
• Участь у розробці політики
• Матеріальні операції між материнським і асоційованим
• Обмін керівними кадрами
• Надання важливої ​​технічної інформації

Асоційоване підприємство спочатку обліковується за собівартістю та згодом коригується для відображення частки інвестора в чистих активах асоційованого підприємства. Іноді придбання контрольного пакету акцій в іншій компанії, особливо у конкурента, може бути складною; таким чином, асоційоване підприємство робить привабливий варіант для інвестицій. Після придбання пакета акцій асоційованого підприємства у батьків є можливість збільшити частку акцій до контрольного пакета акцій у майбутньому.

Яка різниця між дочірньою компанією та асоційованою компанією?

Дочірнє підприємство та асоційоване підприємство
Батько є мажоритарним акціонером дочірнього підприємства (контролю).	Батько є міноритарним акціонером в асоційованому (значний вплив).
Відсоток власності
Батькові необхідно придбати частку, що перевищує 50% у дочірньому підприємстві.	Якщо материнська особа володіє часткою від 20% до 50%, асоційоване підприємство може обліковуватися.
Стандарти бухгалтерського обліку
МСБО 27 визначає критерії щодо обліку дочірнього підприємства.	Асоціації регулюються МСБО 28.

Підсумок - Дочірнє підприємство та асоційоване підприємство

Дочірнє підприємство та асоційоване підприємство дають можливість бізнесу здійснювати швидкі стратегії зростання та виходити на ринки, які іншим чином обмежені. Основна відмінність між дочірньою компанією та асоційованою компанією залежить від відсотка власності та ступеня контролю чи впливу материнської компанії. Інвестиції в Дочірнє підприємство та асоційоване підприємство практикуються багатьма створеними компаніями для їх перевірених позитивних результатів та створеної вартості.

Довідка:
1. Пхунг, Альберт. "Які відмінності між афілійованими, асоційованими та дочірніми компаніями?" Інвестопедія. N.p., 13 травня 2016. Веб. 28 лютого 2017 року.
2. Бюлер, Натан. "Топ-4 компаній, які належать Nestle". Інвестопедія. N.p., 22 грудня 2015. Веб. 28 лютого 2017 року.
3. "IAS Plus". МСБО 27 - Консолідована та окрема фінансова звітність (2008 р.). N.p., 20 липня 2012. Веб. 28 лютого 2017 року.
4. "IAS Plus". МСБО 28 - Інвестиції в асоційовані підприємства та спільні підприємства (2011 р.). N.p., 23 липня 2012. Веб. 28 лютого 2017 року.